無償借款無須向出借人支付利息或其他報(bào)酬。因此備受一些企業(yè)和個人喜愛。當(dāng)前，無償借款最常見的是企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間。

不過，企業(yè)間資金借款“無償”并非“無稅”，無償借款，也涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。那么無償借款有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？下面就隨廣州泓灼會計(jì)小編一起來了解下吧!

一、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)

如果納稅人發(fā)生無償借款且未進(jìn)行視同銷售處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為:組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

溫馨提示：

1、利息收入一般按照當(dāng)?shù)劂y行同類同期貸款利率計(jì)算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，均按照視同銷售處理，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

二、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的無償借款存在以下2種情形之一的，需要進(jìn)行納稅調(diào)增：

1、企業(yè)的無償借款不符合獨(dú)立交易原則的;

2、企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借給他人使用的(該行為由于企業(yè)所支付的利息，與企業(yè)取得收入無關(guān)，因此需要納稅調(diào)增)。

三、個人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人未取得收入，不需要交個人所得稅。

提示：

企業(yè)向個人借款，要做好哪些檢查?

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。